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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告（2017年第24號(hào)）

發(fā)布時(shí)間： 2017年09月22日

為貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》）及《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)就實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

1
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

解讀
享受優(yōu)惠時(shí)間
發(fā)證時(shí)間所在年度起的3年內(nèi)。
重新認(rèn)定年度先暫時(shí)繼續(xù)按15%的稅率預(yù)繳所得稅，若未通過(guò)重新認(rèn)定則需補(bǔ)繳。
以公司A為例：假設(shè)其高企證書發(fā)證時(shí)間為2016年12月31日，則其享受所得稅優(yōu)惠時(shí)間為2016年1月1日-2018年12月31日，重新認(rèn)定時(shí)間為2019年。2019年公司A進(jìn)行了高企重新認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果未出來(lái)之前暫繼續(xù)按高企稅率預(yù)繳所得稅，若2019年內(nèi)未通過(guò)高企認(rèn)定，則需補(bǔ)繳2019年度相應(yīng)少繳的稅款。

對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

解讀
稅務(wù)機(jī)關(guān)管理權(quán)限
管理范圍：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中和享受優(yōu)惠期間；
管理程序：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)——認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核——認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其資格——稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款；
追繳期限：證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起。
同樣以公司A為例：其稅務(wù)主管部門對(duì)其是否符合高新技術(shù)企業(yè)條件管理時(shí)間既包括認(rèn)定過(guò)程中也包括享受優(yōu)惠期間（2016年-2018年），若2017年6月30日發(fā)現(xiàn)其不符合高新技術(shù)企業(yè)條件，則通知認(rèn)定機(jī)構(gòu)（省級(jí)科技主管部門）進(jìn)行復(fù)核，若經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核發(fā)現(xiàn)情況屬實(shí)，則2017年、2018年公司不再享有稅收優(yōu)惠，如已經(jīng)享受了的則需補(bǔ)繳。

享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?br/>1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見(jiàn)《工作指引》附件2）；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

解讀
享受優(yōu)惠備案要求
備查資料比原來(lái)多了。

本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后按《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。

解讀
2016年及以后年度認(rèn)定的高企均按本公告執(zhí)行；
2015年及以前年度認(rèn)定的高企的仍按國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)執(zhí)行。