發(fā)布時(shí)間： 2018年08月14日
各市州、縣市區(qū)財(cái)政局，各非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，各非證券資格資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，各代理記賬機(jī)構(gòu)：
為依法履行財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)檢查工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2018〕33號(hào)）和《湖南省財(cái)政廳關(guān)于下達(dá)2018年度財(cái)政監(jiān)督重點(diǎn)檢查計(jì)劃的通知》（湘財(cái)監(jiān)〔2018〕4號(hào)）要求，結(jié)合我省工作實(shí)際，決定組織開展2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、非證券資格資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)（以下簡稱資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)）檢查工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、檢查時(shí)間
自本通知下達(dá)之日起至2018年11月10日。
二、檢查方式
本次檢查采取被檢查單位全面自查，各市州、縣市區(qū)財(cái)政局對重點(diǎn)行業(yè)開展重點(diǎn)檢查，省財(cái)政廳和受委托的市州、縣市區(qū)財(cái)政局對會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展重點(diǎn)檢查，以及省財(cái)政廳對沅陵縣、洞口縣、花垣縣開展扶貧資金專項(xiàng)檢查多種方式結(jié)合進(jìn)行。
三、檢查范圍和內(nèi)容
（一）對重點(diǎn)行業(yè)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查
2018年，我省會(huì)計(jì)監(jiān)督上下聯(lián)動(dòng)檢查重點(diǎn)行業(yè)為全省各級代理記賬機(jī)構(gòu)。根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的代理記賬行為，檢查重點(diǎn)為代理記賬機(jī)構(gòu)2017年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件等情況，重大問題可追溯至以前年度。
根據(jù)財(cái)政部和省財(cái)政廳重點(diǎn)檢查計(jì)劃安排，由省財(cái)政廳直接對沅陵縣、洞口縣、花垣縣開展扶貧資金專項(xiàng)檢查，檢查內(nèi)容包括2017年度各級各部門扶貧資金的收入、支出、結(jié)存的管理情況等，檢查對象包括財(cái)政、扶貧、農(nóng)業(yè)、民政等扶貧資金的主管部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級組織等，如有必要可入戶核對相關(guān)情況，并可延伸檢查以前年度和2018年。
同時(shí)，在確保聯(lián)動(dòng)檢查數(shù)量的基礎(chǔ)上，各市州、縣市區(qū)財(cái)政局可結(jié)合本地實(shí)際情況，圍繞地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，開展其他行業(yè)的重點(diǎn)檢查，一是圍繞鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧基本方略，可選擇“兩不愁三保障”的相關(guān)行業(yè)開展檢查。二是圍繞打好環(huán)境污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，堅(jiān)持“綠水青山就是金山銀山”的綠色發(fā)展理念，可選擇治理環(huán)境污染、節(jié)能環(huán)保和生態(tài)環(huán)境保護(hù)等相關(guān)行業(yè)開展檢查。三是圍繞防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，堅(jiān)持主動(dòng)防范、系統(tǒng)應(yīng)對、標(biāo)本兼治、守住底線的總體思路，重點(diǎn)推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”，可以選擇鋼鐵、煤炭、房地產(chǎn)、交通等行業(yè)開展檢查。四是可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況選擇關(guān)系國計(jì)民生的其他重點(diǎn)行業(yè)開展檢查。
（二）開展對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查
按照財(cái)政部和省財(cái)政廳重點(diǎn)檢查計(jì)劃的要求，省財(cái)政廳將在各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查的基礎(chǔ)上開展重點(diǎn)檢查，其中：對B類（執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好）會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查比例不低于10%；C類（執(zhí)業(yè)質(zhì)量一般）會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查比例不低于20%；對D類（執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差）會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查比例不低于30%；同時(shí)，省財(cái)政廳將對省內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面梳理，具有以下情形之一的優(yōu)先列入重點(diǎn)檢查名單：2012年以來從未接受過檢查的、近三年受到行政處罰的、未按要求報(bào)送相關(guān)材料的，重點(diǎn)加大對風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、惡性低價(jià)競爭、掛名執(zhí)業(yè)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂市場秩序的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度，對有違規(guī)線索的可以直接列入重點(diǎn)檢查名單。
（三）開展對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查
按照財(cái)政部的要求，省財(cái)政廳將在各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自查的基礎(chǔ)上開展重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面控制在20%以內(nèi)。根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》、《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第86號(hào)）等規(guī)定，檢查重點(diǎn)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)2017年度執(zhí)業(yè)情況，重大問題可追溯至以前年度。發(fā)現(xiàn)重大問題或線索時(shí)，應(yīng)延伸檢查資產(chǎn)評估委托人或資產(chǎn)評估報(bào)告使用人及相關(guān)單位。檢查的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部管理（包括對分支機(jī)構(gòu)的管理）和持續(xù)滿足設(shè)立條件情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況等。對執(zhí)業(yè)情況的檢查要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員是否在評估過程中勤勉盡責(zé)，是否履行了適當(dāng)?shù)脑u估程序，是否采取了有效的評估方法，評估結(jié)論是否恰當(dāng)，工作底稿是否能反映評估程序?qū)嵤┣闆r，是否存在出具虛假報(bào)告和重大遺漏報(bào)告等行為。
四、檢查分工
（一）全面自查
省財(cái)政廳和市州、縣市區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)組織所屬代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展自查自糾工作（區(qū)一級由市本級統(tǒng)一負(fù)責(zé)），以實(shí)現(xiàn)對全省代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的全覆蓋。沅陵縣、洞口縣、花垣縣還需對扶貧資金管理和使用情況進(jìn)行自查。
（二）重點(diǎn)檢查
省財(cái)政廳和各市州、縣市區(qū)財(cái)政局按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）要求，全面推行“雙隨機(jī)一公開”工作機(jī)制，隨機(jī)抽取檢查對象，隨機(jī)選派檢查人員，對隨機(jī)產(chǎn)生的重點(diǎn)檢查名單在省財(cái)政廳門戶網(wǎng)站等媒體平臺(tái)進(jìn)行公開公示。
各市州、縣市區(qū)財(cái)政局選擇在本地有代表性的代理記賬機(jī)構(gòu)，每個(gè)市州選取不少于5家、縣市區(qū)選取不少于3家（少于此數(shù)量則全部檢查）。省財(cái)政廳直接檢查的代理記賬機(jī)構(gòu)名單視各市州自查情況和重點(diǎn)檢查名單確定。
根據(jù)要求，重點(diǎn)檢查不少于40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不少于12家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，其中省屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所、省屬資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)由省財(cái)政廳開展重點(diǎn)檢查，其余會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照其所屬的級次和地域，由省財(cái)政廳委托相應(yīng)的市州、縣市區(qū)財(cái)政局開展重點(diǎn)檢查。
省財(cái)政廳重點(diǎn)檢查沅陵縣、洞口縣、花垣縣的扶貧資金管理和使用情況。
（三）處理處罰
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和沅陵縣、洞口縣、花垣縣扶貧資金管理情況的處理處罰由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)，代理記賬機(jī)構(gòu)的處理處罰由省財(cái)政廳和各市州、縣市區(qū)財(cái)政局分別負(fù)責(zé)。
五、組織實(shí)施
（一）材料報(bào)送
1、各市州、縣市區(qū)所屬代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在8月25日前完成自查自糾工作（包括自查表和自查自糾報(bào)告，報(bào)送附件見后），并將自查自糾材料按所屬關(guān)系以電子版形式分別報(bào)送各級財(cái)政部門。其中，省屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所、省屬資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和沅陵縣、洞口縣、花垣縣扶貧資金自查報(bào)告直接報(bào)送至省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局。
對于未按照要求進(jìn)行自查自糾并填列和報(bào)送資料的單位，將直接列入下一年度重點(diǎn)檢查名單。
2、各市州財(cái)政局于8月31日前匯總所屬本級、縣市區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自查資料后，連同重點(diǎn)檢查名單統(tǒng)一報(bào)送省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局。
3、完成現(xiàn)場檢查后，各檢查組（含市州、縣市區(qū)檢查組，代理記賬機(jī)構(gòu)檢查組除外）于10月20日前向省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局提交工作底稿、檢查報(bào)告、專項(xiàng)檢查情況總結(jié)、典型案例和違法違規(guī)情況表，并擬定整改通知書、行政處罰事項(xiàng)告知書和行政處罰決定書交省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局審理組。對于檢查中受到行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和相關(guān)縣，由省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局統(tǒng)一逐戶在省財(cái)政廳門戶網(wǎng)站向社會(huì)公告。
4、代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和相關(guān)縣在接到財(cái)政檢查報(bào)告、行政處理處罰等相關(guān)文書后，應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)簽署意見（沒有及時(shí)簽署意見的視為無意見），并及時(shí)將整改落實(shí)情況報(bào)送省財(cái)政廳和相關(guān)市州、縣市區(qū)財(cái)政局。對整改落實(shí)不力的，省財(cái)政廳和有關(guān)市州、縣市區(qū)財(cái)政局可將其列入下一年度重點(diǎn)檢查名單。
5、對代理記賬機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的，由市州財(cái)政局統(tǒng)一匯總所屬本級、縣市區(qū)的檢查材料，審核后于11月15日前以正式文件（附電子版）集中報(bào)送省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局。其中，文字材料由市州財(cái)政局分區(qū)域直接打包報(bào)送，無需匯總；表格由市州本級財(cái)政局匯總至一張表格，并經(jīng)審核無誤后報(bào)送。具體報(bào)送材料如下：
（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作總結(jié)。檢查總結(jié)要全面反映本級財(cái)政局組織開展檢查的整體情況，突出檢查工作思路和取得的成效，認(rèn)真提煉檢查經(jīng)驗(yàn)和有效做法，并有針對性地提出改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的意見建議?？偨Y(jié)文字要簡單精練，突出亮點(diǎn)，字?jǐn)?shù)控制在3000字內(nèi)。
總結(jié)中要體現(xiàn)現(xiàn)場檢查成立臨時(shí)黨組織，嚴(yán)格落實(shí)組織生活制度，實(shí)現(xiàn)黨建、業(yè)務(wù)兩促進(jìn)的情況。
（2）代理記賬機(jī)構(gòu)檢查專題材料（附件4）。主要總結(jié)開展代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的情況，存在的主要問題以及加強(qiáng)監(jiān)管的意見建議。
（3）典型案例（突出案件事實(shí)，認(rèn)定依據(jù)及處理結(jié)果）、調(diào)研報(bào)告和工作信息等材料。
（4）2018年度監(jiān)督檢查情況匯總表（見附件，表格切勿改動(dòng)格式，以免影響匯總，格式改動(dòng)的一律退回重新填報(bào)）。
（二）工作安排
1、查前公示。9月5日前，省財(cái)政廳將全省的重點(diǎn)檢查名單統(tǒng)一在省財(cái)政廳和省注協(xié)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公示。
2、重點(diǎn)檢查。10月10日前，省財(cái)政廳及相關(guān)市州、縣市區(qū)完成現(xiàn)場重點(diǎn)檢查工作，現(xiàn)場檢查時(shí)，要嚴(yán)格檢查程序，做好工作底稿和檢查報(bào)告的撰寫及簽證工作。
3、檢查總結(jié)。12月15日前，省財(cái)政廳匯總檢查情況形成工作總結(jié)并報(bào)財(cái)政部。
4、查后公告。12月30日前，省財(cái)政廳將2018年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的情況在省財(cái)政廳門戶網(wǎng)站向社會(huì)公告。
六、工作要求
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各市州、縣市區(qū)應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，將檢查與調(diào)研相結(jié)合，提高工作效率。各級財(cái)政部門要充分保障專項(xiàng)檢查經(jīng)費(fèi)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成檢查組，并可通過政府購買服務(wù)等方式充實(shí)檢查力量，保證各項(xiàng)檢查工作順利完成。財(cái)政部門在加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)的同時(shí)，要加強(qiáng)與審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門以及行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。
（二）規(guī)范檢查程序。各市州、縣市區(qū)財(cái)政局要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求，依法、依規(guī)、依程序開展檢查，建立案件審理和專家咨詢制度，控制行政風(fēng)險(xiǎn)。要切實(shí)加大對編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表、偷漏稅款、故意出具虛假報(bào)告等違規(guī)行為的處理處罰力度，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，并確保事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿、程序合法、尺度統(tǒng)一。對不屬于財(cái)政部門職責(zé)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)移送有關(guān)部門處理。
（三）開展自查自糾。各重點(diǎn)檢查單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真搞好自查自糾，據(jù)實(shí)寫出自查自糾情況報(bào)告，對自查中發(fā)現(xiàn)并積極整改糾正的問題，可依法從輕、從寬處理；對重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或拒不配合檢查的，將依法從重、從嚴(yán)處理。
（四）配合專項(xiàng)檢查。各重點(diǎn)檢查單位要積極配合檢查組開展檢查工作。在檢查組進(jìn)駐時(shí)，要如實(shí)提供有關(guān)資料，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。在檢查組檢查期間，各單位相關(guān)人員應(yīng)積極配合檢查；有特殊情況的，應(yīng)事先向檢查組報(bào)告。檢查組交換意見時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)到場參加。重點(diǎn)檢查單位不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。
（五）嚴(yán)守廉政紀(jì)律。各市州、縣市區(qū)要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真貫徹中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和省委“九條規(guī)定”的各項(xiàng)要求，加強(qiáng)對檢查人員包括聘用專家的廉潔紀(jì)律教育，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)檢查紀(jì)律和廉政規(guī)定。財(cái)政部門工作人員及聘用專家對檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。要堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，各檢查組要成立臨時(shí)黨組織，嚴(yán)格落實(shí)組織生活制度，實(shí)現(xiàn)黨建、業(yè)務(wù)兩手抓，兩促進(jìn)。
（六）加大公開力度。按照“雙隨機(jī)一公開”的要求。全面實(shí)行查前公示和查后公告，加大違法違規(guī)典型案例曝光力度，并與誠信體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)督檢查工作的社會(huì)影響力和威懾力。查前公示和查后公告應(yīng)采用正式公文格式，并在門戶網(wǎng)站等相關(guān)媒體全面公開。
聯(lián)系人：省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局 宋強(qiáng)
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XX市州、縣市區(qū)2018年代理記賬機(jī)構(gòu)專項(xiàng)檢查工作總結(jié)提綱.doc
2017年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查表（共4張）.xls
2017年度資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自查表（共4張）.xls
湖南省財(cái)政廳
2018年8月13日
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